Выбор системы налогообложения для ИП

Для уменьшения налоговой нагрузки, важно правильно выбрать налоговый режим. Оптимальна ли будет система налогообложения для ИП, это зависит от конкретной ситуации, например: от вида деятельности, региона, дохода, или количества сотрудников. Зная особенности каждого налогового режима, можно выбрать лучший.

Сравнение всех систем налогообложения в одной таблице

Виды налоговых режимов

В 2023 году ИП может выбрать одну из пяти систем налогообложения:

ОСНО – общая система налогообложения. Данный налоговый режим выбирают ИП с большими доходами, и когда контрагенты являются плательщиками НДС. Если ИП и контрагент работает с НДС, то можно возместить из бюджета НДС, уплаченный по выставленным счет-фактурам. Основные налоги ОСНО: НДФЛ (13%), НДС (от 0 до 20%), налог на имущество (от 0,1 до 2%).
УСН – упрощенная система налогообложения («упрощенка»). Самый популярный режим среди ИП, так как заменяет все основные налоги ОСНО всего одним. Налоговая ставка зависит от выбранного объекта и составляет 6% на объекте «Доходы» и 15% на объекте «Доходы минус расходы».
ЕНВД – единый налог на вмененный доход («вмененка»). С 1 января 2021 года данный налоговый режим будет отменен, но уже сейчас в ряде регионов его отменили. Данный налоговый режим выгоден для отдельных видов деятельности, например: общепита, небольшого магазина, или сферы услуг. Особенность режима является, то что размер налога не зависит от фактически получаемого дохода.
ПСН – патентная система налогообложения («патент»). Данный налоговый режим доступный только для ИП. При покупке патента, ИП больше не платит никаких налогов. Сумма патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода для выбранного вида деятельности.
ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог («сельхозналог»). Данный налоговый режим доступен только для с/х производителей и тех, кто оказывает им услуги. Налоговая ставка - 6%, уплачивается с разницы между доходами и расходами.

Кроме основных видов налогообложения, ИП обязан уплачивать и другие обязательные платежи, например страховые взносы.

Обязательные платежи ИП

Страховые взносы

Независимо от режима налогообложения, ИП обязан уплачивать в бюджет страховые взносы. Если ИП работает без сотрудников, то взносы перечисляются только «за себя», а при наличии работников - еще и за них.

Страховые взносы уплачиваемые за самого предпринимателя, называются фиксированными и состоят из платежей на:

• ОПС,  размер взноса - 32 448 рублей (в 2020 году)
• ОМС, размер взноса - 8 426 рублей (в 2020 году)

Всего в 2020 году, взносы на собственное страхование составят 40 874 рублей.

Платежи с дохода

Кроме страховых взносов, предприниматель уплачивает с 1%, с доходов превышающих 300 000 рублей.

Например:
Доход ИП за 2022 год составил 990 000 рублей, что превышает 300 000 рублей.
Следовательно ИП должен будет уплатить 1% c суммы превысившей этот лимит,  платеж с превышения - 6 900 рублей ((990 000 - 300 000 ) x 1%).

Как правильно выбрать режим налогообложения для ИП

При выборе оптимальной системы налогообложения учитываются следующие условия:

• Ожидаемый размер доходов и расходов
• Возможность документального подтверждения затрат
• Регион или муниципальное образование, в котором будет вестись деятельность
• Количество работников, транспортных средств, размер торговых площадей и иные объекты
• Платят ли НДС будущие партнеры

Как правильно рассчитать налоговую нагрузку

После того, как известны все условия работы ИП, нужно произвести предварительный расчет. Рассмотрим пример, для оказания бытовых услуг, используя разные налоговые режимы.

Входные условия и данные для примера, по расчету для ИП:

• Рассчитать налоговую нагрузку за квартал
• Сделать расчет на конец текущего 2020 года
• Предприниматель работает без привлечения наемных работников
• Деятельность ИП связана с ремонтов сотовых телефонов
• Регион работы ИП - г. Зеленоград, Московской области
• Доход за квартал: 990 000 рублей
• Расходы за квартал (с учетом взносов): 444 000 рублей

Расчет страховых взносов и с дохода (за квартал):

• Страховые взносы ИП на УСН «за себя» (фиксированные + 1% с дохода свыше 300 000) составит:
  40 874 / 4 + (990 000 - 300 000) * 1% = 17 118,50 рублей
• Страховые взносы ИП на ЕНВД «за себя» составит 10 218,50 рублей
  ИП на ЕНВД взносы с превышения дохода свыше 300 000 рублей рассчитывают исходя из вмененного, а не фактического дохода, как на УСН. По указанному виду деятельности размер вмененного дохода за квартал составил 45 113  рублей (7 500 x 1 x 2,005 x 1 x 3), что не превышает 300 000 рублей. Соответственно взнос с превышения ИП на ЕНВД в данном примере не уплачивает.

ОСНО рассматривать не будем, так как она не выгодна - априори. Наиболее интересно увидеть налоговую нагрузку именно на специальных режимах налогообложения. Каждый из специальных режимов рассмотрим отдельно.

УСН («Доходы»)

Единый налог на УСН «Доходы» рассчитывается из всего полученного дохода. С учетом налоговой ставки 6%, размер выплат в бюджет составит: Доход x 6% - страховые взносы

ИП без наемных работников может уменьшить налог на все страховые взносы без ограничения.

Сумма к уплате в бюджет составит: (990 000 х 6%) – 17 118,50 = 42 281,50 рублей.

Региональные власти вправе снизить налоговую ставку по УСН «Доходы» с 6% до 1%.

 УСН («Доходы минус расходы»)

Единый налог на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывается из всего полученного дохода минус расходы.

С учетом налоговой ставки 15%, размер выплат в бюджет составит: (Доход - Расход) x 15%

Сумма к уплате в бюджет составит (990 000 – 444 000) х 15% = 81 900 рублей.

Региональные власти вправе снизить налоговую ставку по УСН «Доходы минус расходы» с 15% до 5%.

ЕНВД

Для расчета налога на ЕНВД нужно знать значения К1 и К2, физического показателя и базовой доходности.

Формула: Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2 х 15% х 3 месяца

Где:

• Базовая доходность для бытовых услуг – 7 500 рублей
• Физический показатель – 1 (количество наемных работников, включая ИП)
• К1 – 2,005 (на 2020 год)
• К2 – 1

Сумма налога составит: 7 500 х 1 х 2,005 х 1 х 15% х 3 = 6 767 рублей.

Для уменьшения вмененного налога на страховые отчисления, их нужно уплатить в том квартале, за который рассчитывается налог. Закон допускает возможность уплаты взносов до момента подачи декларации за отчетный период. Для уменьшения ЕНВД на взносы за I квартал 2020 года ИП, должен их уплатить до 22 апреля. Уменьшаем налог на страховые взносы: 6 767 – 10 218,50 = 0 рублей.

Уплаченные «за себя» страховые взносы превышают сумму налога, поэтому ничего платить в бюджет не придется. ИП необходимо будет лишь оплатить фиксированный платеж на ОПС и ОМС.

ПСН

Налог по патентной системе налогообложения не зависит от фактически полученного дохода. Налог рассчитывается исходя из потенциального возможного дохода.

Формула: Потенциально возможный к получению доход х 6%.

Данная формула рассчитывает налог за год, для расчета стоимости патента за неполный год, воспользуемся другой формулой:

Потенциально возможный к получению доход х 6% / 12 х количество месяцев, на которые приобретается патент

Установленный размер дохода отличается в зависимости от региона, в котором ИП будет вести деятельность.

Узнать стоимость патента можно и на сайте ФНС, указав регион, в котором будет вестись предпринимательская деятельность, вид деятельности и количество наемных работников.

В 2020 году, потенциальный установленный доход в отношении деятельности по ремонту сотовых телефонов в Московской области равен 37 162 рубля.

Соответственно стоимость патента на 3 месяца составит: (37 162 x 6%) / 12 * 3 = 557 рублей

Эту сумму ИП должен будет уплатить до окончания срока действия патента.

ПСН не предусматривает возможности учета страховых взносов при расчете патента. Этот факт нужно учитывать при расчете налоговой нагрузки на данном режиме.

Сравнение результатов расчета

Рассчитав налоговую нагрузку на каждом режиме налогообложения, можно определить самый оптимальный вариант.

Сумма уплаты налогов в зависимости от системы налогообложения для ИП, без учета страховых взносов и с дохода выше 300 000 рублей

Самым выгодным режимом налогообложения для ИП в примере будет ЕНВД. Налоговая нагрузка у него будет отсутствовать вовсе, так как налог будет полностью перекрываться страховыми взносами.

С 2021 года ЕНВД будет отменен.