УСН (упрощенка)
Самым оптимальным налоговым режимом для предпринимателя является именно упрощенная система налогообложения. Сразу после регистрации ИП или ООО можно перейти на УСН, и заменить все основные налоги общей системы налогообложения – единым налогом.
- Что такое УСН
- Кто имеет право применять УСН
- Переходный период и новые ставки
- Виды УСН (объект налогообложения)
- Виды деятельности, подпадающие под УСН
- Переход на УСН
- Сроки уплаты налога УСН в 2023 году
- Минимальный налог (убыток при УСН)
- Налоговый учет и отчетность ИП и ООО
- Совмещение УСН с иными налоговыми режимами
- Раздельный учет
- Утрата на право применение УСН
- Переход на другой налоговый режим
- Снятие с учета УСН
Что такое УСН
Упрощенная система налогообложения является самой популярной из налоговых режимов. Свою популярность УСН получила из-за простоты ведения отчетности и минимизации налоговых платежей.
УСН как и любой другой специальный режим отличается от ОСНО, заменой всех основных налогов общей системы налогообложения – единым налогом. На УСН не нужно оплачивать:
- НДФЛ (для ИП)
- Налог на прибыль (для организаций)
- НДС (кроме экспорта)
- Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость)
Кто имеет право применять УСН
УСН могут выбрать ИП и ООО, отвечающие определенным условиям, в частности:
- Годовой доход не превышает 150 млн рублей
- Количество работников не превышает 100 человек
- Стоимость основных средств менее 150 млн рублей
- Для ООО, доля участия других организаций не более 25%
Переходный период и новые ставки
В правительстве обсуждается законопроект, позволяющий налогоплательщикам на УСН, кто незначительно превысит установленные лимиты, сохранить право остаться на УСН, но увеличив налоговую ставку.
Предполагается, что незначительным превышением лимита будет:
- Годовой доход 150-200 млн рублей
- Количество работников 101-130 человек
Если значения превысят и эти лимиты, то право на УСН будет утрачено.
Увеличение налоговой ставки произойдет с квартала, в котором произошло превышение лимитов:
- Для объекта «Доходы» ставка увеличится до 8%
- Для объекта «Доходы минус расходы» ставка увеличится до 20%
Повышенная ставка налога будет применяться не только в текущем году, но и в следующем. Если по его окончании доход опустится ниже 150 млн рублей, а количество сотрудников до 100 человек, то вернется право на стандартный размер налоговой ставки.
Законопроект пока только обсуждается и готовится к рассмотрению в Кабинете министров РФ.
- Организации, имеющие филиалы
- Банки
- Страховые компании
- Негосударственные пенсионные фонды
- Инвестиционные фонды
- Участники рынка ценных бумаг
- Ломбарды
- Организации и ИП, производящие подакцизные товары (спиртосодержащую или алкогольную продукцию, табак и другие.). Однако, есть исключение, производством: подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства
- Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые (за исключением общераспространенных)
- Организации, занимающиеся проведением азартных игр
- Организации и ИП на ЕСХН
- Нотариусы и адвокаты частной практики
- Участники соглашений о разделе продукции
- Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25% за исключением ряда учреждений (пп.14 п.3 ст.346.12 НК)
- Организации и ИП с численностью работников более 100 человек
- Организации и ИП с остаточной стоимостью основных средств более 150 млн рублей
- Организации и ИП, чей годовой доход превысил 150 млн рублей
- Бюджетные и казенные учреждения
- Иностранные компании
- Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на УСН
- Частные агентства занятости
- Организации и ИП на ОСН
Виды УСН (объект налогообложения)
При использовании УСН выбирает метод налогообложения:
- «Доходы» - ставка 6%
- «Доходы минус расходы» - ставка 15%
Метод налогообложения указывается в заявление о переходе на УСН.
Местные власти могут уменьшить налоговую ставку до 1% и до 5%, для «Доходы» и «Доходы минус расходы» соответственно.
При УСН «Доходы», можно уменьшить размер налога на страховые взносы и 1% от дохода свыше 300 000 рублей, а на объекте «Доходы минус расходы» вычет можно сделать только с 1% от дохода свыше 300 000 рублей.
Виды деятельности, подпадающие под УСН
«Упрощенку» можно выбрать для любых видов деятельности, в этом плане она ничем не отличается от общей системы налогообложения. Однако существуют исключения (п.3 ст.346.12 НК):
- Организации, имеющие филиалы
- Банки
- Страховщики
- Негосударственные пенсионные фонды
- Инвестиционные фонды
- Профессиональные участники рынка ценных бумаг
- Ломбарды
Переход на УСН
Для перехода на «упрощенку» нужно подать уведомление в ИНФС, это можно сделать:
- При регистрации бизнеса
- В течение 30 календарных дней с момента регистрации бизнеса
- До конца года (до 31 декабря), чтобы перейти с нового календарного года (с 1 января). В заявлении должен быть указан доход за текущий календарный год (по состоянию на день подачи). Заявление подается не ранее 1 октября.
Если не успеть подать уведомление, то будет применен основной режим налогообложения.
Действующий бизнес можно перевести на УСН, если нет превышения по лимитам:
- Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112,5 млн рублей, если уведомление подается 1 октября
- Количество работников не превышает 100 человек
- Стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей
- Доля участия других организаций не более 25%
Сменить режим налогообложения можно только 1 раз в год.
Сроки уплаты налога УСН в 2023 году
По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН должно производить авансовые платежи. Всего за календарный год перечисляется 3 платежа: до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. По окончании календарного года рассчитывается и уплачивается окончательный итоговый налог.
Если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник - срок уплаты сдвигается на следующий ближайший рабочий день. Например, 25 число пришлось на субботу, значит срок уплаты сдвигается до понедельника 27 числа.
| Период уплаты налога | Крайний срок уплаты налога |
|---|---|
| Календарный год 2022 | Для ИП – 30 апреля 2023 года |
| Для ООО – 31 марта 2023 года | |
| 1 квартал | до 25 апреля 2023 года |
| Полугодие | до 25 июля 2023 года |
| 9 месяцев | до 25 октября 2023 года |
| Календарный год 2023 | Для ИП – 30 апреля 2024 года |
| Для ООО – 31 марта 2024 года |
Минимальный налог (убыток при УСН)
ИП и ООО на УСН («Доходы минус расходы»), получившие убыток по итогам календарного года, обязаны уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов). Однако, убыток можно включить в расходы в следующем календарном году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.
При расчете налога по УСН, можно будет учесть не только убыток прошлого периода, но и сумму минимального налога, уплаченного в прошлом году.
За 2021 год
Доходы: 4 100 000 рублей
Расходы: 4 850 000 рублей
Убыток: 750 000 рублей
Минимальный платеж по итогам года составит: 41 000 рублей (4 100 000 х 1%)
За 2022 год
Доходы: 5 200 000 рублей
Расходы: 4 100 000 рублей
Налоговая база по итогам 2022 года может быть уменьшена на сумму минимального налога, уплаченного за 2021 год и убытка, полученного в этом периоде. На 2022 год, база по единому налогу составит:
309 000 рублей (5 200 000 - 4 100 000 - 41 000 - 750 000),
а сам налог - 46 350 рублей (309 000 х 15%)
Налоговый учет и отчетность ИП и ООО
По итогам календарного года нужно подать одну налоговую декларацию УСН.
| Налоговый период | Срок сдачи декларации |
|---|---|
| 2022 год | Для ИП – 30 апреля 2023 года |
| Для ООО – 31 марта 2023 года | |
| 2023 год | Для ИП – 30 апреля 2024 года |
| Для ООО – 1 апреля 2024 года |
Если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.
ИП и организации работающие на УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
ИП на УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.
ООО на УСН, кроме налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность.
Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:
- Бухгалтерский баланс (форма 1)
- Отчет о финансовых результатах (форма 2)
- Отчет об изменениях капитала (форма 3)
- Отчет о движении денежных средств (форма 4)
- Отчет о целевом использовании средств (форма 6)
- Пояснения в табличной и текстовой форме.
Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.
ИП и ООО, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.
С 2020 года все организации и большинство предпринимателей на УСН, осуществляющие расчеты с населением, обязаны использовать онлайн-кассы. ИП без работников, из сферы оказания услуг - получили право на отсрочку по установке ККТ до июля 2021 года.
Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.
Совмещение УСН с иными налоговыми режимами
Совместить УСН можно только с ЕНВД и ПСН.
Раздельный учет
При совмещении налоговых режимов, нужно отделять доходы и расходы по разным налоговым режимам. Однако, если с разделением доходов трудностей не возникает, то при разделении расходов ситуация не так однозначна. Например, куда отнести расходы на зарплату сотрудников, которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер). В таких случаях, расходы нужно разделять на 2 части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.
Утрата на право применение УСН
ИП и ООО теряют право на применение УСН, если в течение года:
- Сумма дохода превысила 150 млн рублей
- Средняя численность работников превысила 100 человек
- Стоимость основных средств более 150 млн рублей
Начиная с того года, когда лимит был превышен, ИП и ООО переводятся на ОСН.
Переход на другой налоговый режим
Переход на любой налоговый режим возможен только с начала календарного года, смена налогового режима возможно не чаще 1 раза в год. Для перехода на иной режим налогообложения, до конца календарного года (с 1 октября по 31 декабря), нужно подать уведомление о переходе на новый режим налогообложения.
Вернуться на УСН с другого режима можно только через год.
Снятие с учета УСН
Заявление о снятии с учета нужно подать в ИНФС в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах, по форме 26.2-8.