УСН
Фото: pixabay.com

УСН (упрощенка)

Самым оптимальным налоговым режимом для предпринимателя является именно упрощенная система налогообложения. Сразу после регистрации ИП или ООО можно перейти на УСН, и заменить все основные налоги общей системы налогообложения – единым налогом.

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения является самой популярной из налоговых режимов. Свою популярность УСН получила из-за простоты ведения отчетности и минимизации налоговых платежей.

УСН как и любой другой специальный режим отличается от ОСНО, заменой всех основных налогов общей системы налогообложения – единым налогом. На УСН не нужно оплачивать:

  • НДФЛ (для ИП)
  • Налог на прибыль (для организаций)
  • НДС (кроме экспорта)
  • Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость)

Кто имеет право применять УСН

УСН могут выбрать ИП и ООО, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Годовой доход не превышает 150 млн рублей
  • Количество работников не превышает 100 человек
  • Стоимость основных средств менее 150 млн рублей
  • Для ООО, доля участия других организаций не более 25%

Переходный период и новые ставки

В правительстве обсуждается законопроект, позволяющий налогоплательщикам на УСН, кто незначительно превысит установленные лимиты, сохранить право остаться на УСН, но увеличив налоговую ставку.

Предполагается, что незначительным превышением лимита будет:

  • Годовой доход 150-200 млн рублей
  • Количество работников 101-130 человек

Если значения превысят и эти лимиты, то право на УСН будет утрачено.

Увеличение налоговой ставки произойдет с квартала, в котором произошло превышение лимитов:

  • Для объекта «Доходы» ставка увеличится до 8%
  • Для объекта «Доходы минус расходы» ставка увеличится до 20%

Повышенная ставка налога будет применяться не только в текущем году, но и в следующем. Если по его окончании доход опустится ниже 150 млн рублей, а количество сотрудников до 100 человек, то вернется право на стандартный размер налоговой ставки.

Законопроект пока только обсуждается и готовится к рассмотрению в Кабинете министров РФ.

  • Организации, имеющие филиалы
  • Банки
  • Страховые компании
  • Негосударственные пенсионные фонды
  • Инвестиционные фонды
  • Участники рынка ценных бумаг
  • Ломбарды
  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (спиртосодержащую или алкогольную продукцию, табак и другие.). Однако, есть исключение, производством: подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства
  • Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые (за исключением общераспространенных)
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр
  • Организации и ИП на ЕСХН
  • Нотариусы и адвокаты частной практики
  • Участники соглашений о разделе продукции
  • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25% за исключением ряда учреждений (пп.14 п.3 ст.346.12 НК)
  • Организации и ИП с численностью работников более 100 человек
  • Организации и ИП с остаточной стоимостью основных средств более 150 млн рублей
  • Организации и ИП, чей годовой доход превысил 150 млн рублей
  • Бюджетные и казенные учреждения
  • Иностранные компании
  • Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на УСН
  • Частные агентства занятости
  • Организации и ИП на ОСН

Виды УСН (объект налогообложения)

При использовании УСН выбирает метод налогообложения:

  • «Доходы» - ставка 6%
  • «Доходы минус расходы» - ставка 15%

Метод налогообложения указывается в заявление о переходе на УСН.

Местные власти могут уменьшить налоговую ставку до 1% и до 5%, для «Доходы» и «Доходы минус расходы» соответственно.

При УСН «Доходы», можно уменьшить размер налога на страховые взносы и 1% от дохода свыше 300 000 рублей, а на объекте «Доходы минус расходы» вычет можно сделать только с 1% от дохода свыше 300 000 рублей.

Налоги и платежи ИП

Виды деятельности, подпадающие под УСН

«Упрощенку» можно выбрать для любых видов деятельности, в этом плане она ничем не отличается от общей системы налогообложения. Однако существуют исключения (п.3 ст.346.12 НК):

  • Организации, имеющие филиалы
  • Банки
  • Страховщики
  • Негосударственные пенсионные фонды
  • Инвестиционные фонды
  • Профессиональные участники рынка ценных бумаг
  • Ломбарды

Переход на УСН

Для перехода на «упрощенку» нужно подать уведомление в ИНФС, это можно сделать:

  • При регистрации бизнеса
  • В течение 30 календарных дней с момента регистрации бизнеса
  • До конца года (до 31 декабря), чтобы перейти с нового календарного года (с 1 января). В заявлении должен быть указан доход за текущий календарный год (по состоянию на день подачи). Заявление подается не ранее 1 октября.

Если не успеть подать уведомление, то будет применен основной режим налогообложения.

Действующий бизнес можно перевести на УСН, если нет превышения по лимитам:

  • Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112,5 млн рублей, если уведомление подается 1 октября
  • Количество работников не превышает 100 человек
  • Стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей
  • Доля участия других организаций не более 25%

Сменить режим налогообложения можно только 1 раз в год.

Сроки уплаты налога УСН в 2020 году

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН должно производить авансовые платежи. Всего за календарный год перечисляется 3 платежа: до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. По окончании календарного года рассчитывается и уплачивается окончательный итоговый налог.

Если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник - срок уплаты сдвигается на следующий ближайший рабочий день. Например, 25 число пришлось на субботу, значит срок уплаты сдвигается до понедельника 27 числа.

Сроки уплаты налога УСН для ИП и ООО
Период уплаты налога Крайний срок уплаты налога
Календарный год 2019 Для ИП – 30 апреля 2020 года
Для ООО – 31 марта 2020 года
1 квартал до 25 апреля 2020 года
Полугодие до 25 июля 2020 года
9 месяцев до 25 октября 2020 года
Календарный год 2020 Для ИП – 30 апреля 2021 года
Для ООО – 31 марта 2021 года

Минимальный налог (убыток при УСН)

ИП и ООО на УСН («Доходы минус расходы»), получившие убыток по итогам календарного года, обязаны уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов). Однако, убыток можно включить в расходы в следующем календарном году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.

При расчете налога по УСН, можно будет учесть не только убыток прошлого периода, но и сумму минимального налога, уплаченного в прошлом году.

За 2018 год

Доходы: 4 100 000 рублей
Расходы: 4 850 000 рублей
Убыток: 750 000 рублей

Минимальный платеж по итогам года составит: 41 000 рублей (4 100 000 х 1%)

За 2019 год

Доходы: 5 200 000 рублей
Расходы: 4 100 000 рублей

Налоговая база по итогам 2019 года может быть уменьшена на сумму минимального налога, уплаченного за 2018 год и убытка, полученного в этом периоде. На 2019 год, база по единому налогу составит:

309 000 рублей (5 200 000 - 4 100 000 - 41 000 - 750 000),
а сам налог - 46 350 рублей (309 000 х 15%)

Налоговый учет и отчетность ИП и ООО

По итогам календарного года нужно подать одну налоговую декларацию УСН.

Крайний срок сдачи декларации УСН в 2020 году
Налоговый период Срок сдачи декларации
2019 год Для ИП – 30 апреля 2020 года
Для ООО – 31 марта 2020 года
2020 год Для ИП – 30 апреля 2021 года
Для ООО – 1 апреля 2021 года

Если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

ИП и организации работающие на УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

ИП на УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

ООО на УСН, кроме налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1)
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2)
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3)
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4)
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6)
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

ИП и ООО, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

С 2020 года все организации и большинство предпринимателей на УСН, осуществляющие расчеты с населением, обязаны использовать онлайн-кассы. ИП без работников, из сферы оказания услуг - получили право на отсрочку по установке ККТ до июля 2021 года.

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Совмещение УСН с иными налоговыми режимами

Совместить УСН можно только с ЕНВД и ПСН.

ПСН (патент)

Раздельный учет

При совмещении налоговых режимов, нужно отделять доходы и расходы по разным налоговым режимам. Однако, если с разделением доходов трудностей не возникает, то при разделении расходов ситуация не так однозначна. Например, куда отнести расходы на зарплату сотрудников, которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер). В таких случаях, расходы нужно разделять на 2 части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение УСН

ИП и ООО теряют право на применение УСН, если в течение года:

  • Сумма дохода превысила 150 млн рублей
  • Средняя численность работников превысила 100 человек
  • Стоимость основных средств более 150 млн рублей

Начиная с того года, когда лимит был превышен, ИП и ООО переводятся на ОСН.

Переход на другой налоговый режим

Переход на любой налоговый режим возможен только с начала календарного года, смена налогового режима возможно не чаще 1 раза в год. Для перехода на иной режим налогообложения, до конца календарного года (с 1 октября по 31 декабря), нужно подать уведомление о переходе на новый режим налогообложения.

Вернуться на УСН с другого режима можно только через год.

Снятие с учета УСН

Заявление о снятии с учета нужно подать в ИНФС в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах, по форме 26.2-8.