ОСНО (общая система)
При регистрации ООО или ИП изначально установлен именно общий режим налогообложения. ОСНО подходит для ведения любой предпринимательской деятельности, но не является лучшим решением для начинающего предпринимателя. Однако существуют ситуации, когда будет правильнее использовать именно его.
Что такое ОСНО или ОСН
Общая (стандартная) система налогообложения – налоговый режим назначается всем ИП и ООО сразу после их регистрации. ОСНО является самым сложным режимом налогообложения из всех доступных. Сложность ОСНО заключается в большом числе налогов и обязательным ведением полной бухгалтерской и налоговой отчетности.
Сразу после регистрации, ОСНО чаще всего меняют на другой режим налогообложения. Данный режим используют только, если нет возможности изменить его на один из специальных налоговых режимов, например из-за вида деятельности или количества сотрудников. Некоторые предприниматели и компании намеренно остаются на ОСНО, так как их контрагенты работают с НДС, а это является одной из причин их сотрудничества.
Когда ОСНО выгодно
Общая система налогообложения выгодна, если:
- Большая часть контрагентов находится на ОСНО (заинтересована во «входном» НДС)
- Деятельность связана с импортом товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету)
- Основная деятельность связана с оптовой торговлей
- Вид деятельности имеет льготы по налогу на прибыль (например, образование)
Переход на ОСНО
При регистрации бизнеса общая система налогообложения задается по умолчанию, т.е. писать заявление не нужно. ОСНО начинает действовать, если в течение 30 календарных дней после регистрации, в ИНФС не поступит уведомление о смене налогового режима.
Как перейти на ОСНО, если используется иной налоговой режим:
Для перехода на ОСНО с УСН нужно до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую по месту учета уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3. В случае, если до 15 января уведомление подано не будет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года.
Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация или ИП утрачивает право на применение УСН, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения УСН.
Для перехода на ОСНО с ЕНВД нужно до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую по месту учета заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для ИП. Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕНВД, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕНВД.
Для перехода на ОСНО с ЕСХН нужно до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме №26.1-3. Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕСХН, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с начала того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕСХН. Повторно перейти на ЕСХН можно только спустя 1 год после утраты права на применение ЕСХН.
Перевод на ОСНО с ПСН осуществляется по истечение 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте. При утрате права на применение патента предприниматель переводится на ОСНО с начала периода, на который был получен патент.
Какие налоги платят на ОСНО в 2023 году
Основные налоги ОСНО
| Вид налога | Налоговая ставка | Срок уплаты | Кто платит |
|---|---|---|---|
| Налог на прибыль организаций | 20% |
|
Организации |
| НДФЛ | 13%, 30% |
|
ИП |
| НДС | 0%, 10%, 20% | Не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом | Организации и ИП |
| Налог на имущество организаций | не > 2,2% (устанавливаются местными властями) | Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативными актами субъектов РФ | Организации |
| Налог на имущество физических лиц | от 0,1% до 2% (устанавливаются местными властями) | Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным | ИП |
Налоги и платежи за работников
Бизнес работающий на ОСНО обязан удерживать НДФЛ с дохода своих работников (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), и перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды.
Фиксированные взносы ИП
Независимо от выбранной системы налогообложения и наличия работников, ИП обязан ежегодно уплачивать фиксированные страховые взносы «за себя».
В 2020 году их размер составляет 40 874 рублей.
Отчетность на ОСНО
ИП и ООО использующие ОСНО, обязаны предоставлять следующую отчетность:
Декларация по НДС
Ежеквартальная, срок сдачи – не позднее 25 дней с даты окончания квартала.
Формат представления декларации с 2015 года – электронный. Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к непредставлению отчетности и влечет привлечение к ответственности (ст.119 НК).
Плательщик НДС обязан вести регистры налогового учета:
- Книги покупок и продаж
- Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
Декларация по налогу на прибыль
Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев), но не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта.
В случае, если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность она должна представлять каждый месяц до 28 числа.
Декларация по НДФЛ
Форма 3-НДФЛ подается 1 раз в год до 30 апреля. Форма 4-НДФЛ с 2020 года отменена.
Декларация по налогу на имущество организаций
Декларация сдается по итогам года – до 30 марта года, следующего за отчетным. С 2020 года расчеты по авансовым платежам отменены.
Декларация по налогу на имущество физических лиц
ИП декларацию по налогу на имущество не представляют.
Единая упрощенная декларация
В случае, если в налоговом периоде у организации или ИП отсутствуют объекты налогообложения и операции, в результате которых происходит движение средств по счетам и кассе, они вправе, по определенным налогам, представить единую упрощенную декларацию.
Единую упрощенную декларацию на ОСН можно сдать только по налогу на прибыль организаций и НДС (при условии, что любые операции по НДС отсутствуют). В отношении НДФЛ представление единой упрощенной декларации - не допускается.
ИП на ОСНО должен вести книгу учета доходов и расходов, для определения налоговой базы по НДФЛ. Ее можно заполнить как в бумажном так и электронном виде, но необходимо заверить в налоговым органом.
Для малых организаций
Организации, где работает менее 100 работников, а общая сумма доходов (реализационных и внереализационных) не превышает 800 млн рублей в год - могут вести упрощенный бухгалтерский учет и подавать упрощенную отчетность, которая состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
Для крупных компаний
Крупные организации на ОСНО обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:
- Бухгалтерского баланса
- Отчета о финансовых результатах
- Отчета об изменениях капитала
- Отчета о движении денежных средств
- Пояснений к балансу и указанным отчетам
Отчетность сдается только в электронном виде.
Для некоммерческих организаций
Для некоммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из:
- Баланса
- Отчета о целевом использовании средств
- Приложений к ним
Отчетность сдается только в электронном виде.
Для индивидуальных предпринимателей
ИП на ОСНО могут не вести бухучет, если осуществляют учет:
- Доходов
- Расходов
- Хозопераций (КУДиР)
Всем работодателям нужно сдавать отчетность за своих работников.
Совмещение ОСНО с иными системами налогообложения
ОСНО можно совмещать только: ЕНВД и ПСН.
Совмещение ОСНО с УСН и ЕСХН не допускается.
При совмещении ОСНО с ЕНВД и ПСН налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности.