Единый сельскохозяйственный налог
Фото: pixabay.com

ЕСХН (сельхозналог)

Единый сельскохозяйственный налог применяется для ИП и ООО, чей основной доход связан с сельскохозяйственной деятельности (производством, переработкой или реализацией). Налоговая ставка ЕСХН составляет 6% с разницы между доходами и расходами.

Что такое ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог – это специальный налоговый режим, созданный для ИП и ООО, основной вид деятельности которых, связан с производством сельскохозяйственной продукции.

Особенностью ЕСХН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов ОСНО – единым налогом. На ЕСХН не нужно оплачивать:

  • НДФЛ (для ИП)
  • Налог на прибыль (для организаций)
  • НДС (кроме экспорта)
  • Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость)

К сельхозпродукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства (полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).

Все налоги и платежи ООО

Все налоги и платежи ИП

Кто имеет право применять ЕСХН

Воспользоваться ЕСХН могут ИП и ООО, чей доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет более 70% от общего дохода.

Рыбохозяйственные организации и предприниматели вправе перейти на ЕСХН, если их доход от реализации рыбной продукции больше 70%, а количество работников не превышать 300 человек.

Также применять ЕСХН могут ООО и ИП, если они оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства (п.2 №346.2 ФЗ).

Кто не может применять ЕСХН:

  • ИП и ООО, производящие подакцизные товары (спиртосодержащую, алкогольную продукцию, табак)
  • Организации занимающиеся проведением азартных игр
  • Бюджетные и казенные учреждения
  • ИП и ООО, если они не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются ее первичной и последующей переработкой
  • ИП и ООО, если доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет менее 70%

Объект налогообложения ЕСХН

Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка по налогу – 6% с разницы между доходами и расходами.

Виды деятельности, подпадающие под ЕСХН

Деятельность по производству, переработке и реализации сельхозпродукции.

Переход на ЕСХН

При регистрации ИП или ООО, уведомление о переходе на ЕСХН можно подать вместе с остальными документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней со дня регистрации. Если уведомление не подано во время, то автоматически будет выбран ОСНО.

Действующие ИП или ООО, могут перейти на ЕСХН только с 1 января нового календарного года, для этого, до 31 декабря текущего года нужно подать в налоговую по месту учета, уведомление составленное в 2 экземплярах.

Уведомление о переходе на ЕСХН одинаково для ООО и ИП.

Образец уведомления о переходе на ЕСХН, при регистрации
Образец уведомления о переходе на ЕСХН, при регистрации

Скачать образец уведомления

Образец уведомления о переходе на ЕСХН, при подаче в течение 30 дней после регистрации
Образец уведомления о переходе на ЕСХН, при подаче в течение 30 дней после регистрации

Скачать образец уведомления

Образец уведомления о переходе на ЕСХН, с другого налогового режима
Образец уведомления о переходе на ЕСХН, с другого налогового режима

Скачать образец уведомления

Расчет налога ЕСХН

Формула расчета налога по единому сельскохозяйственному налогу:

ЕХСН = Налоговая база x 6%

Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст. 346.5 НК) или сумму убытка (превышение расходов над доходами) полученного в предыдущих годах. Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

Сроки уплаты налога

Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год, а отчетным – полугодие.

Организации и ИП в течение года должны уплатить авансовый платеж по итогам отчетного периода.

Срок уплаты аванса – не позднее 25 дней с окончания отчетного периода (полугодия).

В 2020 году авансовый платеж за I полугодие нужно уплатить в срок с 1-25 июля.

В 2020 году необходимо рассчитать и уплатить налог по итогам 2019 года (за вычетом ранее уплаченного аванса).

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2019 год – до 1 апреля 2020 года.

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2020 год – до 1 апреля 2021 года.

Авансовый платеж

За I полугодие 2020 года предприниматель получил доход в размере 800 000 рублей, а расходы составили 600 000 рублей.

Авансовый платеж составит 12 000 рублей ((800 000600 000) x 6%), оплатить его нужно до 25 июля 2020 года.

Налог по итогам года

За II полугодие 2020 года предприниматель получил доход в размере 900 000 рублей, а расходы составили 300 000 рублей.

Налог по итогам года составит 36 000 рублей ((1 700 000900 000) x 6% – 12 000). ЕСХН за 2020 год нужно уплатить не позднее 1 апреля 2021 года.

Налоговый учет и отчетность

По итогам календарного года все ИП и организации, применяющие ЕСХН обязаны не позднее 31 марта подать налоговую декларацию (в случае прекращения деятельности, декларация подается не позднее 25 числа следующего месяца за тем, в котором деятельность была прекращена).

ИП кроме налоговой декларации, обязаны вести книгу учета полученных доходов и расходов (КУДиР).

ИП на ЕСХН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

ООО на ЕСХН, обязаны кроме налоговой декларации и КУДиР, также вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1)
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2)
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3)
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4)
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6)
  • Пояснения в табличной и текстовой форме

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

ООО и ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

ООО и ИП, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, обязаны использовать онлайн-кассы.

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Совмещение ЕСХН с иными налоговыми режимами

ИП на ЕСХН, могут совмещать его с ПСН или ЕНВД, а ООО только с ЕНВД. Однако, не допускается совмещение ЕСХН с ОСН или УСН.

На разных налоговых режимах, нельзя заниматься одновременно одним и тем же видом деятельности. При совмещении нескольких режимов налогообложения, требуется раздельно вести: налоговый учет (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчетность и уплачивать налоги.

Раздельный учет

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕСХН, от доходов и расходов по остальных видам деятельности. Если с разделением доходов обычно трудности не возникают, то с расходами ситуация не так однозначна.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕСХН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников занимающихся всеми видами деятельности одновременно, например директор или бухгалтер. В таких случаях, расходы нужно разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Расходы явно не относящие к конкретному виду деятельности, например страховые взносы, должны быть разделены между налоговыми режимами - пропорционально полученному доходу.

Утрата на право применение ЕСХН

ИП и организации теряют право на применение ЕСХН, если в течение года:

  • Перестали отвечать признакам сельскохозяйственного товаропроизводителя (ст.346.2 НК)
  • Начали заниматься организацией азартных игр или производством подакцизных товаров

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Переход на другие системы налогообложения

ИП и ООО на ЕСХН, могут перейти на другой налоговый режим только с начала следующего календарного года. Для этого нужно подать уведомление в налоговый орган до 15 января (п.6 ст.346.3 НК).

Если ИП и ООО утратило право на применение ЕСХН, то произойдет автоматический перевод на ОСНО, с начала того налогового периода, в котором было утрачено это право.

Вновь перейти на ЕСХН можно будет не ранее, чем через 1 год, после утраты права на его применение.

Снятие с учета ЕСХН

Для снятия с учета ЕСХН нужно подать уведомление в налоговый орган в 2 экземплярах, в течение 15 дней после окончания осуществления деятельности.