Налоги и платежи ИП
Фото: pixabay.com

Налоги и платежи ИП

Для сокращения размера налога, за счет налогового вычета, ИП должен уплатить фиксированные страховые платежи в течение определенного времени.

Налоги и платежи выплачиваемые ИП можно разделить на:

  • Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения
  • Дополнительные налоги и платежи (в зависимости от вида деятельности)
  • Страховые взносы «за себя»
  • Налоги и страховые взносы с зарплаты работников

Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения

Налоговые режимы (1 общий и 5 специальных):

Дополнительные налоги и платежи ИП

Осуществление некоторых видов деятельности подразумевают уплату дополнительных налогов:

  • Налог за производство и реализацию подакцизных товаров
  • Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
  • Водный налог за использование водных объектов

ИП, имеющий специальные разрешения и лицензии, должен оплачивать:

  • Регулярные платежи за пользование недрами
  • Сборы за пользование объектами животного мира
  • Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов

Дополнительные налоги, платежи и сборы оплачиваются независимо от выбранной системы налогообложения.

Страховые взносы «за себя»

Размер страховых взносов для ИП

Фиксированные взносы

Независимо от выбранной системы налогообложения, предприниматель обязан выплачивать фиксированные страховые платежи (п.1 ст.430 НК). Взносы выплачиваются, даже если предпринимательская деятельность не ведется, а дохода - нет.

Страховые платежи ИП в 2020 году
Пенсионное страхование 32 448 рублей
Медицинское страхование 8 426 рублей
Общая сумма 40 874 рублей

ИП не рассчитывают взносы самостоятельно, кроме ситуации, когда постановка или снятие с учета произошли в середине года.

Платежи с дохода

ИП выплачивает 1% с доходов превышающих 300 000 рублей. Если годовой доход ИП, больше 300 000 рублей, то дополнительно к фиксированным платежам в ФНС нужно уплатить 1% от суммы доходов, превысивших 300 000 рублей.

Формула: (Доходы за календарный год без учета расходов – 300 000) x 1%

В качестве дохода за календарный год, нужно брать при:

  • ЕНВД – вмененный доход за все кварталы календарного года
  • ПСН – потенциально возможный доход, от которого рассчитывалась стоимость патента
  • ОСН – доходы, уменьшенные на расходы
  • УСН – доходы (весь оборот)
  • совмещении разных систем налогообложения - общую сумму дохода по каждой из них

Однако, 1% с доходов свыше 300 000 рублей не может быть больше 8-кратной величины взноса на обязательное пенсионное страхование (п.1 ст.430 НК), т.е. 32 448 х 8 = 259 584 рублей.

Обстоятельства, когда страховые взносы не платятся

Страховые взносы платятся всегда, но существуют исключения (ПП №1015). Ниже в таблице перечислены возможные причины, когда взносы не платят и какие документы для этого потребуются.

Причина Подтверждающие документы
Прохождение военной службы по призыву Военный билет
Cправки из военных комиссариатов и воинских подразделений
Записи в трудовой книжке
Уход за ребенком до 1,5 лет Свидетельство о рождении
Паспорт
Свидетельство о браке
Уход за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом, лицом старше 80 лет Акт обследования органа, осуществляющего пенсионное обеспечение
Выписка из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выданного учреждениями медико-социальной экспертизы
Свидетельство о рождении

Куда уплачивать взносы

Страховые взносы и взносы на социальное страхование оплачиваются в ФНС, а взносы на травматизм - ФСС.

Взносы на пенсионное и медицинское страхование - обязательные, а на социальное (в ФСС) – добровольные.

Сроки уплаты взносов и платежей

Платежи с дохода (1% с доходов) нужно оплатить до 1 июля следующего календарного года, но если доходы уже превысили 300 000 рублей, то можно оплачивать с текущего года.

Страховые взносы оплачиваются до конца календарного года (31 декабря).

С оплатой страховых взносов и платежей с дохода лучше не затягивать и оплачивать заранее.

Оплачивать можно частями или суммой целиком, главное оплатить в течение календарного года. На практике, оплату совершают поквартально, делают это для уменьшения квартальных налогов (если выбрана УСН или ЕНВД).

Как оплатить взносы

Оплатить взносы можно в отделении банка или через Интернет-банк. Кроме размера взноса, нужно знать банковские реквизиты ИФНС и КБК.

Платежные реквизиты для оплаты взносов

Узнать реквизиты для оплаты и подготовить платежное поручение для банка можно на сайте service.nalog.ru, там же можно произвести оплату онлайн.

КБК для оплаты страховых взносов

Вид страховых взносов КБК для взносов
Фиксированный взнос на ОПС 182 1 02 02140 06 1110 160
1% с доходов более 300 000 рублей
Взносы на ОМС 182 1 02 02103 08 1013 160

Особенности оплаты страховых взносов

Основные особенности при оплате страховых взносов:

  • Страховые взносы уплачиваются в рублях и копейках
  • Если регистрация ИП произошла не с начала года, то платить фиксированные взносы нужно только за время с момента регистрации ИП и до конца года
  • В случае прекращения деятельности ИП, фиксированные взносы уплачиваются с начала года и до момента снятия ИП с учета
  • ИП без сотрудников могут уменьшить налог УСН «доходы» и налог ЕНВДна 100% суммы уплаченных отчислений (при условии, что они были оплачены вовремя)

Уменьшение налогов на страховые взносы в зависимости от выбранной системы налогообложения

При УСН по объекту «Доходы», можно уменьшить размер рассчитанного авансового платежа на размер страховых взносов уплаченных «за себя» и работников.

Срок уплаты страховых взносов для уменьшения На сколько и что уменьшаем
С 1 января по 31 марта До 100% (без работников) и до 50% (с работниками) рассчитанного, но еще не оплаченного авансового платежа за первый квартал (оплачивается не позднее 25 апреля)
С 1 апреля по 30 июня До 100% (без работников) и до 50% (с работниками) рассчитанного, но еще не оплаченного авансового платежа за полугодие (оплачивается не позднее 25 июля)
С 1 июля по 30 сентября До 100% (без работников) и до 50% (с работниками) рассчитанного, но еще не оплаченного авансового платежа за 9 месяцев (оплачивается не позднее 25 октября)
С 1 октября по 31 декабря До 100% (без работников) и до 50% (с работниками) рассчитанного, но еще не оплаченного налога за год (оплачивается не позднее 30 апреля следующего года)

Примечания:

  • Разбивка страховых взносов поквартально - не всегда оптимальное решение. Допустим, в первом квартале доходов не было, следовательно можно распределить 1/4 годовой суммы фиксированных платежей на оставшиеся три квартала или квартал, в котором предполагается большой доход. Главное не запутаться и полностью оплатить все фиксированные платежи по итогам года
  • Страховые взносы в виде 1% от дохода превышающего 300 000 рублей, также можно добавить к вычету, но только в том периоде, когда он был уплачен. Допустим, 1% страховых взносов за прошлый год составил 10 000 рублей, которые были уплачены в I квартале текущего года. Тогда дополнительный вычет в размере 10 000 рублей можно применить при оплате авансового платежа за I квартал текущего года
  • ИП с работниками могут уменьшать не более 50% суммы авансовых платежей УСН. При этом ИП может учитывать и свои страховые взносы, если они войдут в эти 50%

При УСН по объекту «Доходы минус расходы», все уплаченные страховые взносы «за себя» и за работников записываются в расходы и применяются только для уменьшения налоговой базы (доходы минус расходы), а не самих авансовых платежей УСН.

Срок уплаты страховых взносов для уменьшения На сколько и что уменьшаем
С 1 января по 31 марта До 100% налоговой базы (доходов минус расходов) авансового платежа за первый квартал (оплачивается не позднее 25 апреля)
С 1 апреля по 30 июня До 100% налоговой базы (доходов минус расходов) авансового платежа за полугодие (оплачивается не позднее 25 июля)
С 1 июля по 30 сентября До 100% налоговой базы (доходов минус расходов) авансового платежа за 9 месяцев (оплачивается не позднее 25 октября)
С 1 октября по 31 декабря До 100% налоговой базы (доходов минус расходов) налога за год (оплачивается не позднее 30 апреля следующего года)

Примечания:

  • Разбивка страховых взносов поквартально - не всегда оптимальное решение. Допустим, в первом квартале доходов не было, следовательно можно распределить 1/4 годовой суммы фиксированных платежей на оставшиеся три квартала или квартал, в котором предполагается большой доход. Главное не запутаться и полностью оплатить все фиксированные платежи по итогам года
  • Страховые взносы в виде 1% от дохода превышающего 300 000 рублей, также можно добавить к вычету, но только в том периоде, когда он был уплачен и только в качестве расходов. Допустим, 1% страховых взносов за прошлый год составил 10 000 рублей, которые были уплачены в I квартале текущего года. Тогда дополнительный вычет в размере 10 000 рублей можно засчитать в расходы при расчете авансового платежа за I квартал текущего года

Для ЕНВД можно уменьшить налог, на размер страховых взносов уплаченных «за себя» и за работников в налоговом периоде (квартале).

Срок уплаты страховых взносов для уменьшения На сколько и что уменьшаем
С 1 января по 31 марта До 100% (без работников) и до 50% (с работниками) налога ЕНВД за I квартал (оплачивается не позднее 25 апреля)
С 1 апреля по 30 июня До 100% (без работников) и до 50% (с работниками) налога ЕНВД за II квартал (оплачивается не позднее 25 июля)
С 1 июля по 30 сентября До 100% (без работников) и до 50% (с работниками) налога ЕНВД за III квартал (оплачивается не позднее 25 октября)
С 1 октября по 31 декабря До 100% (без работников) и до 50% (с работниками) налога ЕНВД за IV квартал (оплачивается не позднее 25 января)

Примечания:

  • Разбивка страховых взносов поквартально - оптимальное решение. Поскольку на ЕНВД доход в течение года часто примерно одинаковый, то разделив его на 4 равные части и уплачивая каждый квартал, его можно применять к вычету равномерно.
  • Страховые взносы в виде 1% от дохода превышающего 300 000 рублей, также можно добавить к вычету, но только в том периоде, когда он был уплачен и только если это ИП без работников. Допустим, 1% страховых взносов за прошлый год составил 10 000 рублей, которые были уплачены в I квартале текущего года. Тогда дополнительный вычет в размере 10 000 рублей можно применить при оплате налога ЕНВД за I квартал текущего года
  • ИП с работниками на ЕНВД могут уменьшать не более 50% суммы вмененного налога. При этом ИП могут учитывать для уменьшения налога как свои страховые взносы, так и взносы за работников
  • Ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники
  • Если страховые взносы перечислены в полной сумме за весь год единым платежом, то принять к уменьшению их можно только в том квартале, в котором они были перечислены

Для ПСН, страховые взносы не уменьшаются и не влияют на стоимость патента.

Отчетность по страховым взносам

Индивидуальный предприниматель с сотрудниками должен сдать:

  • Расчет по страховым взносам, в ФНС
  • Отчет по форме СЗВ-М, в ПФР
  • Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ), в ПФР
  • 4-ФСС, в ФСС

Если ИП работает без сотрудников - отчетность не сдается.

Ответственность за неуплату взносов ИП

За просрочку оплаты взносов, могут начислять пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за первые 30 дней просрочки, с 31 дня просрочки пени будут считаться по ставке 1/150.

Налоги и взносы с зарплаты работников

ИП может нанимать работников по трудовым и гражданско-правовым договорам (договор подряда, договор на оказание услуг и другие, для разовой работы или работы, не требующей выполнения внутреннего распорядка).

Заключая договор с работником, ИП берет на себя дополнительные расходы и обязанности:

  • ИП выступает в роли налогового агента, рассчитывая и удерживая НДФЛ по ставке 13%, с дохода своих сотрудников. На следующий день, после выплаты заработной платы, ИП обязан перечислить удержанный НДФЛ в налоговую инспекцию
  • Ежемесячно оплачивать страховые взносы за сотрудников, исходя из размера тарифов страховых взносов, умноженных на заработные платы сотрудников